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Inteligencia y valor de la evaluación de material económico en México

Las consideraciones de material económico juegan un papel importante en la evaluación de los modelos operativos y las implicaciones del tipo de cambio (DP) para las empresas que operan en México.

A pesar de la clara tendencia de las autoridades tributarias a centrarse más en el material económico, existe una falta de claridad y orientación práctica sobre medidas específicas cuando se trata de empresas en México que buscan cumplir con los requisitos de material económico.

Los términos y requisitos subjetivos pueden aumentar la incertidumbre para las evaluaciones en estos asuntos, por lo que el desarrollo de análisis comparativos será un recurso valioso para brindar información y apoyo al considerar las tendencias, regulaciones y controversias esperadas en torno a estas ideas.

En particular, a partir de 2020, las empresas mexicanas no deducirán ninguna tarifa pagada a afiliados extranjeros dentro de la jurisdicción de menor impuesto, a menos que el receptor de esos pagos haya demostrado tener el personal y los activos necesarios y necesarios para realizar una operación comercial y llevar a cabo tales actividades comerciales. .

Además, el reciente respaldo de la reforma de subcontratación en México que restringe los servicios de subcontratación requiere que muchas empresas revisen cuidadosamente sus operaciones, donde la economía de los perfiles operativos y el contenido económico de las empresas dentro de los grupos son generalmente un factor importante para determinar las alternativas de reestructuración.

Un análisis funcional integral de las preferencias de las empresas para evaluar la posición y el carácter del objeto económico en sus transacciones intercompañías más importantes, modelos y estructuras operativos, así como las actividades realizadas, los activos utilizados y los riesgos considerados por las empresas relevantes. Y las actividades deben ser el punto de partida de cualquier evaluación y una revisión integral de los documentos de respaldo.

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Sin embargo, en ausencia de orientación sobre parámetros específicos para cumplir con pruebas subjetivas como las condiciones ‘requeridas’ del objeto económico, formular definiciones basadas en información pública y / o indicaciones de mercado puede ser una herramienta valiosa para estas evaluaciones.

En este contexto, el desarrollo de una metodología para valorar el material económico a través de un análisis comparativo específico que se centre en el tamaño de los empleados y los activos para una actividad comercial en particular puede proporcionar referencias numéricas para verificar los hallazgos de calidad de los análisis de desempeño o expectativas para ciertos modelos comerciales. Algunas empresas dentro de un grupo pueden requerir un número relativamente pequeño de empleados o activos para ejecutar sus operaciones comerciales de manera efectiva y aún tener el material económico adecuado.

Por ejemplo, posibles respuestas a preguntas controvertidas, cuántas personas serían suficientes para sustentar el objeto económico en una empresa que arrienda activos a largo plazo exclusivamente con activos relacionados, o una empresa totalmente comprometida con la gestión de fondos entre empresas, así como otras empresas. con perfiles operativos limitados, análisis funcional y especificidades. Básicamente, puede respaldar tener menos de cinco o diez empleados, pero ser significativo considerando las opciones potenciales de las autoridades fiscales que refuerzan tales hallazgos o posiciones con datos de mercado sólidos.

Así como los análisis de estandarización utilizan algunos de los métodos básicos de TP para evaluar el cumplimiento de este tipo de análisis de estandarización de material económico, así como la política de plena competencia, los elementos relevantes para crear definiciones efectivas, como la definición del método, son relevantes para evaluar resultados confiables., Los factores comparativos y el uso del ajuste pueden variar.

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Una vez que estos resultados están disponibles, los hallazgos del personal y los activos relevantes generalmente brindan información sobre las discusiones y la toma de decisiones sobre asuntos económicos, al tiempo que brindan sólidos elementos de apoyo que pueden incorporarse en archivos de seguridad integrales.

Los desarrollos más recientes, como la digitalización de la economía y las iniciativas BEPS 2.0, pueden tener un gran impacto en las políticas de objetos económicos, fortaleciendo el valor de las empresas que realizan evaluaciones internas de sus modelos operativos, así como las tendencias económicas y auditorías en México.

Dado el contexto actual y esperado de controversia, se espera que los principios de ‘objeto sobre forma’ y ‘no lucirse’ sean más apropiados, ya que el desarrollo de análisis comparativos enfrenta desafíos potenciales que pueden ser un recurso valioso y una herramienta poderosa. para estas evaluaciones.

Imagen de marcador de posición de Enrique Gonzalez

Jefe de Precios de Transferencia, EY

José Carbazal

Gerente sénior, EY

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