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Desarrollo de acuerdos de precios avanzados en México

Durante los últimos 25 años, el panorama del tipo de cambio (DP) en México ha evolucionado favorablemente. Información proporcionada Transparencia nacional, acceso a la información y protección de datos personales (INAI) Autoridad Tributaria Mexicana (Servicio de administración tributaria, SAT) ha aumentado significativamente sus casos de acuerdos de precios avanzados (APA) durante la última década, que es probable que continúe creciendo en los próximos años.

Esto es consecuencia del entorno actual, donde los negocios se vuelven más complejos, competitivos y desafiantes debido a las nuevas tecnologías, pero también con la presencia de nuevos competidores, formas de operar, valor agregado y preferencias de los consumidores.

El mercado global integrado tiene un flujo constante de productos, bienes, servicios e instrumentos financieros que cruzan fronteras y unidades de negocio. Por lo tanto, las autoridades fiscales y las agencias reguladoras de todo el mundo colaboran constantemente para compartir información sobre las corporaciones multinacionales (EMN). En este contexto, las empresas deben contar con mecanismos de TP consistentes a nivel mundial para mitigar los riesgos derivados de la auditoría fiscal y evitar problemas de doble imposición.

En consecuencia, las EMN necesitan analizar los arreglos entre empresas más allá de la transacción individual y agregar a la ecuación cadena de valor, servicios repugnantes y otras variables que pueden tener un impacto en el precio. Busca continuar las discusiones SAT APA o Bilateral APA (BAPA) a medida que se desarrolla en análisis de TP más complejos.

Un APA es un procedimiento administrativo largo desde el punto de vista del contribuyente (las estadísticas actuales apoyan este argumento). En promedio, una negociación de APA puede llevar aproximadamente 3,5 años, mientras que las negociaciones de BAPA suelen tardar un año adicional durante ese período, en promedio. Lo contrario de esta práctica, sin embargo, es el compromiso legítimo de lograr una decisión de una mano en estas negociaciones con el SAT, en el contexto de una disputa amistosa, en contraposición a la censura TP de las transacciones entre una o más empresas. , Causando cambios significativos, penalizaciones, recargos y actualizaciones de inflación.

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Aunque la mayoría de los APA actuales están relacionados con los casos de Macedora, no es raro que haya otros casos en México, especialmente para transacciones, donde puede haber varios supuestos importantes que sería aconsejable discutir con las autoridades tributarias con anticipación. Obtenga algo de claridad sobre cuál será su visión en una situación particular.

Por ejemplo, el impacto financiero y económico de la epidemia de COVID-19 puede tener un impacto negativo en las políticas de TP, sin mencionar el riesgo de desviarse del estándar de la mano en las transacciones entre empresas, sino un cambio brusco en las condiciones de la industria de los contribuyentes. Por lo tanto, sería bueno discutir estas implicaciones con SAT en lugar de tener preguntas potenciales sobre los márgenes de ganancia marcados en comparación con los retornos reportados por TP en los últimos años.

A diciembre de 2020, el SAT había emitido 764 APA durante la última década, la mayoría negociados como parte del régimen de McVeldora durante el período 2014-2017.

Figura 1

tabla 1
APA emitidos hasta diciembre de 2020
Año APA que no son de maquila APAs de Macaulay
2011 9
2012 9 4
2013 5
2014 3 1
2015 6 7
2016 4 13
2017 2 328
2018 9 290
2019 2 63
2020 2 7

Por otro lado, a diciembre de 2020, SAT continúa negociando con 788 APAs, la mayoría de los cuales forman parte del proceso de renovación de Macvilladora en México de acuerdo con la normativa TP vigente.

Figura 2

Además, la SAT ha estado en conversaciones con Baba en curso con otras autoridades fiscales extranjeras durante la última década. La mayoría de estas resoluciones bilaterales se han negociado con el IRS y otras autoridades fiscales como Alemania, Japón y Suiza.

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figura 3
Estados Unidos dieciséis
Alemania 1
Japón 1
Suiza 1

Es lógico esperar que en los próximos años, la SAT continúe negociando con los BAPA con un número significativamente mayor de autoridades fiscales competentes en varias jurisdicciones. A partir de 2020, las negociaciones de BAPA entre el SAT y otras jurisdicciones están en curso y los casos de BAPA han aumentado como se ve en la Figura 4.

Figura 4

Dada la situación económica actual y los impactos del TP mencionados anteriormente, es natural esperar que los contribuyentes se presenten y participen pronto en las discusiones del TP con los funcionarios del SAT. Sin duda, será un desafío adicional para el SAT poner fin a los casos abiertos en curso, ya que busca revisar e iniciar discusiones sobre nuevos casos durante los próximos meses.

Ricardo Barbie
Socio de precios de transferencia, EY
E: [email protected]

Ricardo Cruz
Socio de precios de transferencia, EY
E: [email protected]

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